中国农业银行


中国农业银行关于印发《中国农业银行扶持粮棉大县发展经济贷款管理办法》和《中国农业银行高产优质高效农业示范区贷款管理办法》的通知

1994年7月5日，中国农业银行

各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行：
现将《中国农业银行扶持粮棉大县发展经济贷款管理办法》和《中国农业银行高产优质高效农业示范区贷款管理办法》发给你们，请遵照执行。在执行中遇到的问题，请随时上报总行。

附：一、中国农业银行扶持粮棉大县发展经济贷款管理办法

第一章 总 则
第一条 根据《中共中央、国务院关于当前农业和农村经济发展的若干政策措施》要求，中国农业银行从1994年起，开设扶持粮棉大县发展经济贷款，集中支持粮棉大县提高粮棉生产能力，增强综合经济实力，加快农村经济发展。为切实管好用好此项贷款，特制定本办法。
第二条 粮棉大县发展经济贷款所需规模和资金，由中国人民银行在农业银行贷款计划中专项安排，农业银行按照贷款的政策原则组织发放及管理。
第三条 此项贷款的使用，坚持“粮棉稳定增长、调整结构、综合开发、提高效益”的方针，以支持粮棉生产为中心，以改善农业生产条件为重点，努力增加粮棉产量，提高商品量。在促进粮棉生产稳定增长的基础上，积极扶持粮棉大县发挥资源优势，因地制宜，大力发展养殖业、林果业、畜牧业和农副产品加工业，增强综合经济实力，增加农民经济收入，实现富县裕民。
第四条 该项贷款按照粮棉大县经济发展规划，统筹安排、集中使用、讲求效益，充分发挥各项资金的经济效益。
第五条 粮棉大县发展经济贷款，必须坚持“有借有还、到期归还”、“谁用谁借谁还”和“借款自愿、贷款自主”等信贷原则，依法管理。确保贷款的安全周转和效益。
第六条 各级行要依法履行职责，严格执行政策，坚持自主原则，确保贷款落实到位和有效周转。任何单位和个人都不能强迫银行发放贷款或阻止收回贷款。各级信贷人员要遵纪守法，不得利用职权谋取私利，对违反信贷政策、原则，以贷谋私的要按规定追究责任，严肃处理。

第二章 贷款范围和用途
第七条 粮棉大县发展经济贷款，只限用于国家确定的商品粮大县（含国营农业垦区）和优质棉大县。
第八条 贷款用途是：
（一）发展粮棉生产所需的设施、设备资金及配套流动资金；
（二）粮棉大县发展多种经营的设备、设施资金及配套流动资金；
（三）农、林、牧及水产业产品加工企业技术改造所需的设施、设备资金及配套流动资金；
（四）农、林、牧及水产业产品流通市场及其配套设施建设所需资金及配套流动资金；
（五）粮棉生产及多种经营社会化服务体系建设所需设备资金及配套流动资金。
第九条 此项贷款不得用于与农业生产建设无关的项目，不得用于搞楼堂馆所，不得用于非生产性开支，不得用于弥补县办工业的资金缺口，不得用于无偿还贷款能力的项目等。以县为单位固定资产投资性贷款不得超过贷款总规模的40％。

第三章 贷款对象与条件
第十条 贷款对象是：从事农业生产、加工、流通服务的国有、集体农业企业、联营企业、企业集团、合资合作经营企业、合作经济组织等各类经济实体。
第十一条 贷款条件是：
（一）建设和生产经营项目必须列入有关部门制定的发展规划，有利于充分发挥资源优势和区域优势，项目确有效益，有按期偿还贷款本息的能力。项目要经有关部门进行可行性论证，所需的能源、设备、物资、技术、交通、管理等基本条件落实；
（二）农、林及水产业产品加工、畜禽加工、饲料加工项目必须坚持生产技术先进，产品质量可靠，原料确有来源，产品适应市场需要；
（三）各类农副产品批发市场的建设必须以农副产品生产为依托，坚持因地制宜，合理布局，搞活流通，讲求实效；
（四）借款单位必须是具有法人资格、实行独立核算、权责落实、自主经营、自负盈亏、自担风险的经济实体；
（五）借款方必须自愿申请贷款，并具有20％--30％的自筹资金（不含劳务折款）；
（六）有经银行认可的经济担保或抵押物，有条件的要参加社会保险或建立风险补偿制度；
（七）只能在农业银行一家开户，并接受开户行的信贷、结算及财务监督、检查，按期报送经营计划和财务会计报表。

第四章 贷款方式、期限和利率
第十二条 粮棉大县发展经济建设贷款，一般应实行抵押担保贷款和保证担保贷款方式。
第十三条 贷款期限由中国农业银行根据贷款用途的生产经营周期和借款者的综合还款能力合理确定。一般1—3年，最长不超过5年。
第十四条 贷款执行国家规定的农业开发性贷款利率。由经办行按规定结息期向借款者计收全额利息。

第五章 贷款的分配与管理
第十五条 贷款分配。粮棉大县发展经济贷款，由中国农业银行总行根据国家确定的粮棉大县的经济发展总体规划、贡献大小和各行贷款管理情况，分配贷款。在征得国家计委、农林等主管部门意见的基础上，下达项目贷款分配计划。各省（区）市分行以粮棉大县（市）为单位，在经省计委及农林等主管部门审查推荐的项目中，择优选择贷款项目，贷款不搞平均分配。分行按项目将信贷计划、资金下达到有关县（市、区）支行，各级行按规定审批权限，履行审批手续。
第十六条 贷款管理。
（一）严格贷款项目的申报和审批。借款单位依据项目规划，编制贷款项目可行性研究报告（属流动资金贷款只编实施方案），向开户行提出借款申请，由开户行按照《中国农业银行农业贷款项目管理规程》要求，办理贷款项目的考察评估、申报和审批手续。
（二）坚持择优发放贷款，确保效益。贷款项目经有权行审批下达后，经办行要进一步做好贷时审查工作，如发现项目不合理或市场发生变化或配套条件未落实影响贷款安全时，要及时调整计划和项目。对符合贷款条件的，适时发放贷款。经办行要经常对项目实施、贷款使用、经济效益、收本收息等情况进行检查监督。对挤占挪用和不按期偿还贷款的，要按规定实行信贷制裁，确保贷款有效运转。
（三）加强贷款效益的考核。中国农业银行经办行要对实施项目每年进行一次考核，项目终结后要进行一次总体评价。考核标准：贷款是否按规定用途使用；自有和自筹资金是否到位；贷款进度是否与项目实施相适应；贷款是否按期收回等。省、区、市分行每年要对每个县的贷款发放、回收和管理工作进行考核，考核标准：贷款是否按计划实施；粮棉生产是否稳定增长；财政收入、农民收入是否增长；贷款是否按期收回本息等。各项考核指标完成好坏，要与下年度贷款分配挂钩。分行每年都要向总行提交工作报告，内容包括：项目进度和效益，贷款质量及回收，信贷管理工作情况。总行以此作为分配计划的依据之一。
（四）贷款严格按项目管理。各有关分行要认真编报贷款项目计划，于年底前上报总行，总行以此作为安排项目贷款计划的主要依据，参照主管部门提供的总体规划和产业发展重点，做好项目贷款计划管理和项目贷款计划执行情况检查工作。各级行要认真建立项目库，对项目贷款实行规范化管理。

第六章 附 则
第十七条 各省、自治区、直辖市分行及计划单列市分行可结合本地实际，制定实施细则，并报总行备案。
第十八条 本办法自颁布之日起实行，解释、修订权属中国农业银行总行。
附件：国家扶持的商品粮棉大县和垦区名单
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省（区、市）| 数 | 粮食大县县名 |县数 | 棉花大县县名
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全国合计 |523| |150|
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北京市 | 6 |顺义 通县 延庆 大兴 昌平 | |
| |房山区 | |
天津市 | 4 |武清 宝坻 蓟县 宁河 | |
河北省 |34 |乐亭 永年 宁晋 赵县 藁城 | 8 |大名 南宫 辛集 吴桥
| |定州 正定 昌黎 平泉 获鹿 | |魏县 肥乡 威县 丘县
| |无极 栾城 新乐 丰润 玉田 | |
| |卢龙 临漳 抚宁 遵化 三河 | |
| |沙河 邢台 元氏 涿州 宣化 | |
| |徐水 滦县 晋州 清苑 涿鹿 | |
| |泊头 深县 固定 文安 | |
山西省 | 5 |应县 忻州 原平 榆次 洪洞 | 2 |临猗 永济
内蒙古自 |17 |五原 莫力达瓦旗 通辽 开鲁 | |
治区 | |科尔沁左翼中旗 牙克石 阿荣 | |
| |旗 科尔沁左翼后旗 额古右旗 | |
| | 杭锦后旗 扎鲁特旗 扎赍特 | |
| |旗 扎兰屯 奈曼旗 赤峰市郊 | |
| |区 乌拉特前旗 临河 | |
辽宁省 |30 |昌图 法库 大石桥 大洼 铁 | |
| |岭 开原 海城 建平 灯塔 | |
| |盘山 东港 彰武 台安 义县 | |
| | 西丰 阜新 兴城 新民 辽 | |
| |中 康平 凌源 凌海 北镇 | |
| |黑山 盖州 绥中 沈阳市苏家 | |
| |屯区 沈阳市东陵区 沈阳市于 | |
| |洪区 沈阳市新城子区 | |
大连市 | 1 |普兰店 | |
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国家扶持的商品粮棉大县和垦区名单
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省（区、市）| 数 | 粮食大县县名 |县数 | 棉花大县县名
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吉林省 |29 |公主岭 梨树 松原市扶余区 | |
| |双辽 东丰 磐石 舒兰 永吉 | |
| |梅河口 镇赍 榆树 农安 德 | |
| |惠 九台 双阳 伊通 东辽 | |
| |前郭 乾安 长岭 大安 洮南 | |
| |蛟河 敦化 通榆 桦甸 辉南 | |
| |长春市郊区 柳河 | |
黑龙江省 |36 |巴彦 海伦 讷河 阿城 逊克 | |
| |绥化 五常 宁安 双城 富锦 | |
| |嫩江 拜泉 呼兰 宾县 肇东 | |
| |克山 望奎 绥棱 集贤 依安 | |
| |龙江 桦南 依兰 兰西 甘南 | |
| |安达 绥滨 肇源 密山 克东 | |
| |同江 清冈 肇州 庆安 德都 | |
| |汤原 | |
上海市 | 5 |松江 金山 青浦 宝山区 嘉 | |
| |定区 | |
江苏省 |42 |宝应 东海 涟水 沭阳 渫水 |18 |如东 射阳 大丰 兴化
| |丰县 金坛 泗阳 泗洪 武进 | |启东 通州 灌云 铜山
| |睢宁 金湖 淮阴 江都 建湖 | |邳州 海门 常熟 如皋
| |邗江 秦县 句容 宜兴 吴县 | |太仓 滨海 高邮 张家港
| |丹阳 昆山 仪征 淮安 江宁 | | 东台 盐城市郊区
| |六合 盱眙 新沂 吴江 阜宁 | |
| |无锡 江浦 溧阳 洪泽 高淳 | |
| |泰兴 赣榆 江阴 宿迁 丹徒 | |
| |靖江 沛县 | |
浙江省 |17 |龙游 余杭 嘉善 金华 绍兴 | |
| |萧山 桐乡 海盐 上虞 平湖 | |
| |安吉 嵊县 长兴 建德 嘉兴 | |
| |市郊区 诸暨 德清 | |
宁波市 |2 |余姚 鄞县 |1 |慈溪
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国家扶持的商品粮棉大县和垦区名单
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省（区、市）| 数 | 粮食大县县名 |县数 | 棉花大县县名
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安徽省 |40 |涡阳 萧县 六安 肥西 霍邱 |8 |无为 望江 宿松 蒙城
| |庐江 寿县 长丰 凤阳 天长 | |宿州 濉溪 泗县 灵壁
| |阜阳 太和 临泉 阜南 怀宁 | |
| |舒城 和县 五河 全椒 肥东 | |
| |来安 贵池 宣州 潜山 定远 | |
| |固镇 桐城 嘉山 南陵 怀远 | |
| |毫州 当涂 颖上 巢湖 含山 | |
| |枞阳 凤台 砀山 利辛 | |
| |滁州市郊区 | |
福建省 |4 |邵武 建阳 建瓯 龙海 | |
江西省 |26 |丰城 南昌 余干 泰和 安福 |6 |彭泽 永修 九江 高安
| |新干 吉水 崇仁 奉新 宜丰 | |都昌 新余市渝水区
| |宁都 弋阳 上高 临川 贵溪 | |
| |黎川 樟树 吉安 新建 进贤 | |
| |瑞金 万年 波阳 乐平 南城 | |
| |余江 | |
山东省 |28 |诸城 平原 腾州 莒南 莱阳 |31 |巨野 金乡 临清 郓城
| |淄博市临淄区 苍山 郯城 龙 | |曹县 夏津 高密 汶上
| |口 牟平 桓台 莱芜 寿光 | |济阳 昌邑 单县 阳谷
| |肥城 青州 章丘 莒县 禹城 | |梁山 冠县 高青 鱼台
| |聊城 东阿 临沂 乐陵 莱州 | |滨州 邹平 菏泽 高唐
| |蓬莱 广饶 长清 平邑 泰安 | |宁津 莘县 安丘 商河
| |市效区 | |嘉祥 武城 成武 定陶
| | | |枣庄市台儿庄区 齐河
| | | |无棣
青岛市 |5 |平度 莱西 即墨 胶南 胶州 | |
河南省 |34 |罗山 清丰 新蔡 项城 禹州 |22 |扶沟 南阳 太康 内黄
| |固始 光山 舞阳 方城 信阳 | |杞县 西华 新野 郸城
| |正阳 卫辉 泌阳 浚县 西平 | |淮阳 唐河 兰考 睢县
| |濮阳 内乡 沈丘 淇县 开封 | |柘城 永城 通许 民权
| |许昌 遂平 偃师 汝南 上蔡 | |鄢陵 尉氏 滑县 商丘
| |叶县 夏邑 潢川 新乡 原阳 | |鹿邑 邓州
| |郾城 平舆 镇平 虞城 | |
湖北省 |19 |武汉市蔡甸区 武昌 监利 黄 |19 |天门 公安 随州 枝江
| |陂 大冶 南漳 谷城 宜昌 | |江陵 钟祥 新洲 汉川
| |当阳 孝昌 应城 安陆 广水 | |松滋 襄阳 黄梅 枣阳
| |云梦 麻城 武穴 黄州 浠水 | |京山 仙桃 石首 潜江
| |蕲春 | |洪湖 宜城 荆门市郊区
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国家扶持的商品粮棉大县和垦区名单
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省（区、市）| 数 | 粮食大县县名 |县数 | 棉花大县县名
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湖南省 |24 |益阳市赫山区 岳阳 洗江 宁 |6 |南县 安乡 澧县 汉寿
| |乡 湘潭 邵阳 醴陵 双峰 | |华容 常德市鼎城区
| |攸县 湘乡 汨罗 长沙 桃源 | |
| | 望城 耒阳 洞口 衡阳 湘 | |
| |阴 衡南 祁阳 衡东 临湘 | |
| |株州 浏阳 | |
广东省 |16 |惠东 雷州 陆丰 潮阳 罗定 | |
| |三水 开平 遂溪 南海 英德 | |
| |海丰 南雄 台山 阳江市江城 | |
| |区 高州 连州 | |
广西壮族 |12 |桂平 钦州 博白 玉林 贵港 | |
自治区 | |北流 灵山 横县 武鸣 宾阳 | |
| |邕宁 临桂 | |
海南省 |1 |琼海 | |
四川省 |32 |南充市郊区 荣县 江油 彭州 |5 |简阳 三台 南部 射洪
| |垫江 梁平 忠县 涪陵 宜宾 | |仁寿
| |乐至 郫县 广汉 岳池 安岳 | |
| |广安 双流 邛崃 富顺 崇庆 | |
| |资阳 资中 蓬安 新都 武胜 | |
| |眉山 仪陇 剑阁 苍溪 蓬溪 | |
| |德阳市中区 中江 遂宁市中区 | |
重庆市 |10 |长寿 巴县 綦江 江北 江津 | |
| |合川 潼南 铜梁 永川 大足 | |
贵州省 |2 |松桃 遵义 | |
云南省 |1 |保山 | |
陕西省 |17 |长安 临潼 周至 户县 宝鸡 |2 |大荔 渭南
| |岐山 扶风 南郑 兴平 礼泉 | |
| |武功 三原 蒲城 富平 城固 | |
| |乾县 凤翔 | |
甘肃省 |5 |张掖 武威 酒泉 高台 临泽 | |
青海省 |1 |大通 | |
宁夏回族 |1 |永宁 | |
自治区 | | | |
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国家扶持的商品粮棉大县和垦区名单
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省（区、市）| 数 | 粮食大县县名 |县数 | 棉花大县县名
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新疆维吾 |2 |奇台 伊宁 |15 |莎车 巴楚 麦盖提 阿瓦
尔自治区 | | | |提 伽师 沙雅 疏勒 阿
| | | |克苏 疏附 库车 泽普
| | | |岳普湖 沙湾 乌苏 叶城
新疆生产 | | |7 |农一师 农二师 农三师
兵团 | | | |农五师 农六师 农七师
| | | |农八师
农垦 |15 |黑龙江宝泉岭农场管理局 红兴 | |
| |隆农场管理局 建三江农场管理 | |
| |局 牡丹江农场管理局 北安农 | |
| |场管理局 九三农场管理局 嫩 | |
| |江农场管理局 内蒙海拉尔农场 | |
| |管理局 北京垦区 河北垦区 | |
| |湖南垦区 辽宁垦区 吉林垦区 | |
| | 江苏垦区 湖北垦区 | |
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附：二、中国农业银行高产优质高效农业示范区贷款管理办法

第一章 总 则
第一条 为加快高产优质高效农业发展，充分发挥地区资源和经济优势，优化农村产业、产品结构，有效地提高农业综合效益。根据《中共中央、国务院关于当前农业和农村经济发展的若干政策措施》的要求，中国农业银行从1994年起，设立高产优质高效农业示范区贷款。为切实管好用好此项贷款，发挥示范和引导作用，特制定本办法。
第二条 高产优质高效农业示范区贷款，要按照经济发展规划，坚持以市场为导向，以高产优质高效为核心，支持建设一批在国内处于领先地位、各具特色的农业示范区，推动高产优质高效农业的快速发展。
第三条 高产优质高效农业示范区贷款规模和资金，由中国人民银行在中国农业银行贷款计划中专项安排，由中国农业银行按照贷款的政策原则组织发放及管理。
第四条 高产优质高效农业示范区贷款，坚持“有借有还，到期归还”和“借款自愿，贷款自主”的信贷基本原则，确保信贷资金的安全、周转和效益。
第五条 各级行要按照信贷政策和制度规定自主决策贷款，任何单位和个人不得强迫银行发放贷款或阻挠收回贷款。银行信贷人员要遵纪守法，不得利用职权谋取私利。对违反信贷原则、政策的，要追究责任，严肃处理。

第二章 贷款范围与用途
第六条 高产优质高效农业示范区贷款只限用于国家确定的高产优质高效农业示范区建设，不得用于非示范区项目。
第七条 贷款用途：
（一）种植业、养殖业、林业、水产业等优质产品先进生产技术基础设施建设所需的设备资金及配套流动资金；
（二）优质高效农林牧及水产业产品加工、贮存、保鲜运销等所需的设施、设备资金及配套流动资金；
（三）为示范区配套的各种服务组织建设所需的设备资金及配套流动资金。

第三章 贷款对象和条件
第八条 凡在国家确定的高产优质高效农业示范区域内，从事开发、生产、加工、运销、服务的国有和集体所有制企业、中外合资合作企业、企业集团（公司）和经济联合体等经济组织，均可申请此项贷款。
第九条 借款者必须具备以下条件：
（一）申请贷款项目必须列入国家高产优质高效示范区总体规划，符合国家政策法令，项目科技含量高，市场占用率大，出口创汇率高，经济效益可靠，能保证按期偿还贷款本息；
（二）借款者必须是具有法人资格的经济实体，实行独立核算，权责落实，自主经营，自负盈亏，有项目建设20％--30％的自筹资金；
（三）项目实施所必需的水资源、能源、物资、技术、交通、通讯、经营管理等条件落实；
（四）有经银行认可的经济担保或设定的抵押物，有条件的要参加保险和建立风险补偿制度；
（五）只能在农业银行一家开立帐户，自愿申请贷款，并接受开户行的信贷、结算和财务监督检查，按时报送经营计划和财务会计报表。

第四章 贷款方式、期限和利率
第十条 贷款一律实行抵押担保贷款和保证担保贷款方式。
第十一条 贷款期限根据贷款项目生产经营周期和借款者综合偿还能力合理确定，一般1--3年，最长不超过5年。
第十二条 贷款执行国家规定的农业开发性贷款利率。由经办行按规定结息期向借款者计收全额利息。

第五章 贷款的分配与管理
第十三条 贷款由中国农业银行总行按国家确立的示范区规划，并依据产业政策、项目效益及有关信贷政策原则安排，不搞平均分配。有关分行及基层行按照集中资金、保证重点的原则，择优发放贷款。
第十四条 项目贷款按下列程序办理并加强管理：
（一）各省、自治区、直辖市、计划单列市分行于每年10月底前组织有关行在示范区内选择贷款项目，编制下年度示范区项目贷款计划逐级上报。贷款额度在800万元以上的，要同时上报有关项目材料；
（二）项目单位根据示范区项目规划向开户行提交经计委及各主管部门等有权单位批准的项目建议书、可行性研究报告，并提出书面借款申请。项目经办行要会同有关部门对贷款项目进行审查、筛选，选择具有一定经营规模效益、科技含量高、示范作用突出的项目作为贷款项目，自下而上申报；
（三）示范区贷款项目实行自下而上双线申报。总行根据分行上报的项目贷款计划，依据产业政策，在征得国家计委等有关主管部门意见的基础上，审定全年示范区项目贷款计划，并于每年年初将项目贷款计划下达有关分行；
（四）各分行要及时将计划下达各基层行。各经办行根据下达的项目贷款计划，按照《中国农业银行农业贷款项目管理规程》的要求，办理贷款的呈报、审批和发放手续；
（五）贷款放出后，经办行对项目贷款的使用、效益等情况经常进行检查、监督，对查出的问题要及时纠正处理；
（六）贷款到期，要及时收回本息。凡因工作问题造成贷款不能按期收回或造成资金损失的，要追究有关人员的责任，并在下年度减少以至不予安排新的贷款项目；

（七）经办行要对实施项目每年进行一次考核，项目终结后要进行总体评价。分行每年要向总行提交工作报告，内容包括：项目实施和效益，贷款发放进度及质量，贷款管理及收本收息等情况；
（八）贷款严格按项目管理，各级行要相应建立项目库。

第六章 附 则
第十五条 各省、自治区、直辖市分行、计划单列市分行可结合当地情况制定实施细则，并报总行备案。
第十六条 本办法自颁布之日起执行。解释、修订权属中国农业银行总行。


财政部


财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知
1993年12月30日，财政部

国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了加强企业的会计核算，保证和促进财税改革的顺利进行，根据中华人民共和国国务院令第134号发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》、国务院令第135号发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》、国务院令第136号发布的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其有关规定，我们制定了相应的会计处理规定，现随文附发。请转知所属企业从1994年1月1日起执行。在执行中有什么问题，请随时函告我部。

附件一：关于增值税会计处理的规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：
一、会计科目
（一）企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

（二）帐务处理方法如下：
1．企业国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”“商品采购”“原材料”“制造费用”“管理费用”“经营费用”“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
2．企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同），借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“资本公积”科目。
3．企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”“制造费用”“委托加工材料”“加工商品”“经营费用”“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”“银行存款”等科目。
4．企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”“商品采购”“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”“银行存款”等科目。

5．企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”“商品采购”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付帐款”“银行存款”等科目。
6．企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值，其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。
企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业（以下简称小规模纳税企业）购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，也应直接计入有关货物及劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
企业购入货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），其会计处理方法仍按照现行有关会计制度规定办理。
7．企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”“应收票据”“银行存款”“应付利润”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”“商品销售收入”“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
8．小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”“应收票据”“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”“商品销售收入”“其他业务收入”等科目。
9．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。
10．企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。


企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。


11．随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
12．企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
13．企业上交增值税时，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”（小规模纳税企业记入“应交税金——应交增值税”）科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税，作相反的会计分录。
14．“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣
的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
15．企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算；也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式帐户，在月份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式帐户，核算企业应交、已交及多交或欠交的增值税。
二、会计报表
企业应增设会工（或会商等）01表附表1“应交增值税明细表”，本表应根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。
应交增值税明细表 会工（或会商等）01表附表1
编制单位： 年 月 单位： 元
--------------------------------------------------------------
项 目 |行 次 | 本月数 |本年累计数
--------------------------------|--------|--------|------------
1．年初未缴数 | 1 | Ｘ |
（多交或未抵扣数用负号填列） | | |
2．销项税额 | 2 | |
出口退税 | 3 | |
进项税额转出数 | 4 | |
| 5 | |
3．进项税额 | 6 | |
已交税金 | 7 | |
| 8 | |
4．期末未缴数 | 9 | Ｘ |
（多交或未抵扣数用负号填列） | | |
----------------------------------------------------------------

本表各项目间的相互关系如下：
本年累计数栏第9行＝1行＋2行＋3行＋4行--6行--7行。
三、“应交税金——应交增值税”帐户的示范格式如下：
应交税金——应交增值税
--------------------------------------------------------
略 | 借 方
|------------------------------------------
|合 计 | 进项税额 |已交税金|
------------|--------|----------|--------|----------
| | | |
------------|--------|----------|--------|----------
| | | |
--------------------------------------------------------
应交税金——应交增值税
--------------------------------------------------------
贷 方 |借| 余
--------------------------------------------|或|
合 计|销项税额|出口退税|进项税额转出| |贷| 额
------|--------|------------|----|--|--------------
| | | | | |
------|--------|--------|------------|----|--|----
| | | | | |
--------------------------------------------------------

附件二：关于消费税会计处理的规定
《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：
一、交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。
二、企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。
三、企业以生产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。按规定应缴纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
企业实际缴纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
四、需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。受托方按应扣税款金额借记“应收帐款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
五、需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
六、免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：
1．生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税。
2．通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：
（1）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收帐款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。发生退关、退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付帐款”科目。将此项税金退还生产企业时，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收帐款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。
（2）企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。
自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“商品销售成本”科目。实际收到出口应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。

附件三：关于营业税会计处理的规定
《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：
一、企业交纳的营业税，通过“应交税金——应交营业税”科目进行核算。
二、企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”（金融保险企业、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业）、“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“营运税金及附加”（交通运输企业）、“运输税金及附加”（铁路运输企业）、“工程结算税金及附加”（施工企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，贷记“应交税金——应缴营业税”科目。上缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付帐款——应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付帐款——应付委托贷款利息”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代交营业税。总承包人收到承包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记“应付帐款”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。代交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
四、企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目（房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算，按本规定第二条进行会计处理）。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
五、企业销售无形资产，按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目，借记“其他业务支出”、“其他营业支出”（金融保险企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。