国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法
国家税务总局
国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法
第一条 为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。
第二条 纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；
二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；
六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
第三条 核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。
定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
第四条 核定征收的基本要求
一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；
二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡；
三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时；
四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，扩大范围；
五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。
第五条 纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定：
一、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》（见附表，以下简称鉴定表），由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。
二、鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实行核定征收方式征收企业所得税。实行核定征收方式的，鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税；2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。
三、主管税务机关对鉴定表审核后，应报县（市、区）级税务机关。县（市、区）级税务机关接到鉴定表后，要按照有关规定和要求，分类逐户及时进行审核确认。
四、《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管税务机关和县级税务机关各执一份，另一份送达纳税人。
第六条 企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。
第七条 企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。实行纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如有第二条规定的情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式。
第八条 对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。
第九条 实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。
第十条 实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
或……＝成本费用支出额／（1--应税所得率）×应税所得率
应税所得率应按下表规定的标准执行：
应税所得率表
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| 行业 |应税所得率（％）|
|----------------------|----------------|
|工业、交通运输业、商业| 7～20 |
|----------------------|----------------|
|建筑业、房地产开发业 | 10～20 |
|----------------------|----------------|
| 饮食服务业 | 10～25 |
|----------------------|----------------|
| 娱乐业 | 20～40 |
|----------------------|----------------|
| 其他行业 | 10～30 |
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企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。
第十一条 纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度内一般不得调整：
一、实行改组改制的；
二、生产经营范围、主营业务发生重大变化的；
三、因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的。
第十二条 实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写应纳税额一栏，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定的税额。
第十三条 实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按下列规定进行纳税申报：
一、实行按月或者季预缴，年终汇算清缴的办法申报纳税。预缴期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定。
二、纳税人预缴所得税时，应依照确定的应税所得率计算所属期实际应缴纳的税额进行预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳所得税额的1／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。
三、纳税人预缴所得税或年终进行所得税汇算清缴时，应按规定填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》，并在规定的时限内报送主管税务机关。该类纳税人在填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》时，只需填写与收入总额（或成本费用）相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目，并在备注栏中注明实行的征收办法及应税所得率。
第十四条 税务机关要合理调配稽查力量，加强对实行核定征收方式的纳税人的稽查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度检查面不得低于30％。对不按期申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚。
第十五条 纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有争议的，可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议，对复议结果不服的，可向法院起诉。
第十六条 纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3年内，如出现第二条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括2000年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人），其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税。
第十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本规定，结合本地实际情况制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十八条 本办法自2000年1月1日起施行，以前有关规定与本办法有抵触的，一律改按本办法执行。
附表（略）
常德市人民政府办公室关于印发《常德市政务信息网上公开暂行办法》的通知
湖南省常德市人民政府办公室
常德市人民政府办公室关于印发《常德市政务信息网上公开暂行办法》的通知
常政办发〔2006〕10号
各区县（市）人民政府，德山开发区、柳叶湖旅游度假区、西湖管理区、西洞庭管理区管委会，市直各单位：
现将《常德市政务信息网上公开暂行办法》印发给你们，请认真遵照执行。
二OO六年五月十八日
常德市政务信息网上公开暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了保障公民、法人和其他组织的知情权、参与权和监督权，提高行政行为的透明度和办事效率，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推行政务公开的意见》的要求，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内的各级人民政府、政府派出机构、政府各部门以及依法行使行政管理职能的组织（以下简称政务公开责任单位）。
第三条 政务公开责任单位履行行政管理职责或提供公共服务，以及涉及到的相关法律法规、文件和其他资料等，应在“中国常德”政府门户网站（以下简称政府门户网站）以及与之链接的各自子网站上予以发布。
第四条 政务信息网上公开应遵循依法、全面、真实、及时的原则。
第五条 各级政务公开领导小组办公室负责政务信息网上公开的领导、组织、协调、监督等工作；政府信息化管理机构负责技术服务、业务指导和日常考核等工作；其他单位根据本办法规定，积极向有关部门提供与本单位有关的政务资料，负责抓好本单位自建网站上政务信息的公开。
第六条 政务信息网上公开实行谁主管、谁负责，政务公开责任单位主要负责人和分管负责人对网上公开政务信息的真实性、准确性和保密性负领导责任，具体采编人员负直接责任。
第二章 网上公开的内容
第七条 应当在政府门户网站上公开的政务信息主要包括：
（一）政府规范性文件；
（二）经本级人民代表大会通过的国民经济和社会发展年度规划及其执行情况；
（三）经本级人民代表大会通过的政府年度财政预算、决算报告及其执行情况；
（四）本地产业导向目录；
（五）重大项目审批（招投标）和实施情况；
（六）本行政区域内公用事业和公益事业的投资、建设情况；
（七）城乡发展规划及其实施情况；
（八）政府工作部门、直属机构和办事机构的设置、重要职能及调整变化情况；
（九）政府领导成员的履历；
（十）公务员录用程序、结果；
（十一）突发公共事件的预报、发生和处置情况；
（十二）向社会承诺办理的事项及其完成情况；
（十三）法律、法规、规章规定应当公开的其他事项。
第八条 应当在政务公开责任单位自建网站（政府门户网站的子网站）上公开的政务信息包括：
（一）单位基本情况：包括机构设置、法定职责、领导班子、人员分工、服务指南、办公地点和联系方式，负责政务公开的机构名称、地址、联系方式等；
（二）单位年度工作目标与实施情况；
（三）与职责相关的法律、法规、规章和规范性文件；
（四）职责范围内行政许可项目的法律依据、申请条件、程序、期限、许可结果，申请许可所需要提交的全部材料和格式文本；
（五）职责范围内行政事业性收费项目的征收范围、收费标准及其依据，行政处罚的种类、处罚标准及其依据，行政强制措施的种类及其依据；
（六）招投标交易情况，包括政府采购、土地出让、矿产资源开发和利用、产权交易、招标公告、中标信息公告等；
（七）社会保障政策以及低保和再就业受益人名单；
（八）就业岗位的供求情况；
（九）交通管制和社会治安情况；
（十）各类学校录取分数线、中考和高考的准考证号码及考试成绩；
（十一）房地产市场情况、安居房分配的终榜名单；
（十二）公益彩票的收支情况；
（十三）行政收费征收和减免政策的执行情况；
（十四）举行听证会的情况；
（十五）人大议案、建议和政协提案的办理情况；
（十六）监督、投诉渠道；
（十七）依照有关规定应当公开的其他事项。
第九条 涉及下列内容的政务事项不予公开：
（一）国家秘密；
（二）依法受到保护的商业秘密；
（三）依法受到保护的个人隐私；
（四）法律、法规规定不得公开发布的其他事项。
第十条 政务公开责任单位应当编制本单位政务信息网上公开的详细目录，经各级政务公开领导小组办公室审定后，由信息化管理机构根据目录内容实施网上公开。
区县（市）政府（管理区）和市直单位政务事项网上公开目录由市政务公开领导小组办公室负责审定，其他单位政务事项网上公开目录根据管理权限由所在地的政务公开领导小组办公室负责审定。
第三章 网上公开的程序
第十一条 政务公开责任单位应当明确负责本单位政务网上公开的工作人员，政务信息应由单位负责人审定后方可上网公开。
第十二条 涉及多个部门、需要整合后统一向社会发布以及本办法第七条规定的政务信息，由各级政府办公室和信息化管理机构明确专人收集，经政务公开领导小组办公室主要负责人审定后，在政府门户网站上发布。
第十三条 审批人员应依法把好保密关。对于尚未确定是否属于国家秘密范围的政务信息，应暂缓公开，依照《中华人民共和国保密法》规定对其性质予以确定后，再予以保密或公开。
各级档案馆和文件集中管理部门对保密期满的政务信息应予以解密，在政府门户网站或相关网站上发布。 第十四条 公民、法人和其他组织享有申请公开某一事项的权利，政务公开责任单位收到申请后，对应当公开的事项要积极公开，确不能公开的应当说明理由。申请公开事项已通过政府公报、媒体等其他形式公开的，相关单位应指导查询。向申请人公开政务信息不得收费。
第十五条 政务公开责任单位应当建立档案，如实记录本单位网上公开政务信息的名称、索引、主题、基本内容、登录日期等。
第四章 网站建设和维护
第十六条 政府门户网站是政府对外统一发布政务信息和提供信息服务的网上窗口。政务公开责任单位应当建立相应的网站，与政府门户网站相链接，发布其职责范围内的政务信息。
第十七条 政府门户网站应当设立政务公开专栏，由信息化管理机构负责建设与维护，专栏内容由相关单位及时提供。
第十八条 政务公开责任单位应当遵守国家有关规定，加强对计算机网络信息的管理，采取必要的技术措施，保证本单位网站的安全运行。
第十九条 政务公开责任单位应做好各自网站的日常维护工作，保证政务发布的真实性、准确性和时效性，所公布内容已发生变化的应及时更新。
第五章 监督与考核
第二十条 网上政务信息应定期更新，由信息化管理机构对各单位更新情况按季度统计，并及时通报。
第二十一条 政府门户网站应设立公开投诉电话、公务邮箱、市民留言等栏目，接受公众的投诉、意见和建议。信息化管理机构对网上公众意见进行定期收集，向相关单位反馈，重要事项报送本级人民政府。政务公开责任单位对与本部门相关的问题应及时给予回复或说明。
第二十二条 政务信息网上公开由信息化管理机构进行评议考核，评议考核结果在政府门户网站或其他媒体上予以公布，并报本级政务公开领导小组办公室备案，作为当年政务公开工作评先评优的重要依据。
第六章 附 则
第二十三条 本办法自发布之日起施行。